EBOOK Przestępstwa karuzelowe i inne oszustwa w VAT

Skala oszustw VAT w krajach Unii Europejskiej, w tym w Polsce, jest ciągle niezwykle wysoka. Przestępczość z nimi związana ma charakter międzynarodowy i jest zorganizowana. Dlatego tak ważna jest każda wartościowa publikacja na ten temat. Książka ta stanowi aktualną, wyjątkowo interesującą pozycję dotyczącą tej problematyki, opracowaną przez praktyków prawa podatkowego, o wszechstronnym ujęciu. Niewątpliwie pragmatyczne podejście do tematu, oparte na licznych orzeczeniach sądów, opracowaniach naukowych i instytucjonalnych oraz interpretacjach urzędowych, podnosi wartość tej publikacji. Stanowi ona doskonały materiał badawczy, w szczególności dla osób pracujących nad stanowieniem prawa podatkowego i jego stosowaniem .
                                              Ze wstępu, prof. dr hab. Elżbieta Chojna-Duch
 
 W opracowaniu omówiono m.in.:
  pojęcia dobrej wiary oraz należytej staranności i reguły ostrożności, od których zależy prawo do odliczenia VAT naliczonego,
  procedury weryfikacji kontrahentów,
  nieprawidłowości mające wpływ na prawo do odliczenia VAT naliczonego, w tym puste faktury, firmanctwo, nieważność czynności i pozorność transakcji,
  klauzulę nadużycia prawa na gruncie VAT,
  przestępstwa stawkowe związane ze stosowaniem koncepcji świadczeń złożonych lub ze świadomym błędnym kwalifikowaniem towarów lub usług,
  nieprawidłowości dotyczące dostaw transgranicznych opodatkowanych stawką preferencyjną,
  oszustwa w VAT związane z odwrotnym obciążeniem.
 
 Autorzy wskazali również jak uniknąć negatywnych konsekwencji związanych z nieuczciwością kontrahenta oraz omówili zasady odpowiedzialności karnej i karnoskarbowej za oszustwa podatkowe.
 
 Publikacja przeznaczona jest dla doradców podatkowych, adwokatów i radców prawnych. Zainteresuje również pracowników administracji rządowej i samorządowej, księgowych, pracowników działów sprzedaży, menedżerów i przedsiębiorców, a także przedstawicieli nauki.
Wykaz skrótów  13
Wprowadzenie  15
Rozdział 1Karuzele podatkowe  191.1. Definicja karuzeli podatkowej jako rodzaju oszustwa podatkowego  191.1.1. Wprowadzenie  191.1.2. Karuzela podatkowa - cechy charakterystyczne  201.2. Uczestnicy karuzeli podatkowej i ich odpowiedzialność  251.2.1. Wprowadzenie  251.2.2. Znikający podatnik  261.2.3. Bufor  271.2.4. Broker  281.2.5. Spółka wiodąca - organizator  301.3. Towar jako nośnik VAT  301.4. Gospodarcze uzasadnienie transakcji  32
Rozdział 2Dobra wiara i należyta staranność jako przesłanki prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego  342.1. Wprowadzenie  342.1.1. Administracyjnoprawna metoda regulacji prawa do odliczenia w kontekście przesłanek odliczenia  342.1.2. Normatywne przesłanki pozytywne i negatywne prawa do odliczenia (w tym tzw. stare orzecznictwo)  352.1.3. Dobra wiara i należyta staranność jako element subiektywizacji prawa do odliczenia  372.1.4. Dobra wiara i należyta staranność na gruncie prawa cywilnego a dobra wiara i należyta staranność na gruncie prawa podatkowego  382.1.5. Dobra wiara i należyta staranność w kształcie wypracowanym przez TS jako pojęcia prawa publicznego  412.2. Dobra wiara i należyta staranność w orzecznictwie TS  432.2.1. Przesłanki normatywne prawa do odliczenia w prawie unijnym  432.2.2. Dobra wiara i należyta staranność jako przesłanka subiektywna prawa do odliczenia oraz jako element rozłożenia ryzyka pomiędzy odliczającym a organami podatkowymi  452.2.3. Pozbawienie prawa do odliczenia jako wyjątek od podstawowej zasady istnienia tego prawa w kontekście rekonstruowania wzorca należytej staranności podatnika  482.2.4. Przypadki badania dochowania należytej staranności i działania w dobrej wierze  502.2.5. Warunki dochowania należytej staranności  522.2.6. Dochowanie należytej staranności w kontekście rozkładu obowiązków pomiędzy podatników a organy fiskalne z uwzględnieniem kluczowej roli sądu krajowego przy ocenie dobrej wiary  552.2.7. Wpływ orzecznictwa Europejskiego Trybunału Praw Człowieka na treść pojęcia dobrej wiary i sposób określania zakresu obowiązków do spełnienia przez podatników  602.3. Warunki dochowania należytej staranności w wybranym orzecznictwie NSA i WSA - próba dokonania oceny zgodności z orzecznictwem TS i ETPCz  622.4. Zakończenie  67
Rozdział 3Puste faktury  683.1. Faktura jako podstawa obniżenia podatku należnego  683.2. Podmiotowa i przedmiotowa wadliwość faktur  723.3. Skutki posługiwania się "pustą fakturą" przez nabywcę towaru lub usługi. "Puste faktury" w orzecznictwie TS i sądów administracyjnych  833.4. Konsekwencje "pustych faktur" u sprzedawcy - obowiązek odprowadzenia VAT  1143.5. Wystawienie "pustej faktury" - konsekwencje karne  1203.6. Korekta "pustych faktur" - poglądy orzecznictwa  1223.7. "Puste faktury" - postępowanie dowodowe. Wybrane problemy  130
Rozdział 4Firmanctwo  1374.1. Działanie pod cudzą firmą - istota firmanctwa  1374.2. Konsekwencje prawno-podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej pod cudzą firmą  1454.3. Przestępstwo firmanctwa - przesłanki odpowiedzialności firmującego i firmanta  1514.4. Ocena wiarygodności kontrahentów, czyli jak ustrzec się przed nieuczciwymi podmiotami  155
Rozdział 5Pozorność transakcji - orzecznictwo i praktyka  1585.1. Wprowadzenie  1585.2. Normatywne przesłanki pozbawienia prawa do odliczenia ze względu na pozorność czynności podlegającej opodatkowaniu  1585.3. Znamiona pozorności czynności skutkującej pozbawieniem podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego i postępowanie dowodowe  1615.4. Zakończenie  163
Rozdział 6Nieważność czynności  1656.1. Nieważność umów według prawa cywilnego i prawa podatkowego  1656.2. Nieważność czynności prawnych a skutki w podatku od towarów i usług  1666.2.1. Opodatkowanie nieważnych czynności oraz czynności niemogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy  1666.2.2. Prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nieważnych czynności prawnych  1706.2.3. Opodatkowanie podatkiem VAT czynności niemogących być przedmiotem prawnie skutecznej umowy  177
Rozdział 7Klauzula zakazu nadużycia prawa w VAT  1827.1. Wprowadzenie  1827.2. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania z Ordynacji podatkowej a VAT  1847.3. Konstrukcja normy wprowadzającej klauzulę zakazu nadużycia prawa do ustawy o VAT  1927.4. Zasada zakazu nadużycia prawa w zakresie VAT w orzecznictwie TS  1947.5. Zasada zakazu nadużycia w zakresie VAT w orzecznictwie polskich sądów administracyjnych  198
Rozdział 8Świadczenia złożone jako uzasadnienie nadużyć  2038.1. Koncepcja pojęcia świadczeń złożonych  2038.1.1. Przełomowe orzeczenia TS dotyczące problematyki świadczeń złożonych  2078.1.1.1. Stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej  2078.1.1.2. Odroczony termin płatności  2088.1.1.3. Dostawa posiłków  2128.1.1.4. Usługi świadczone przez podmioty trzecie dla bezpośredniej korzyści turysty  2178.1.1.5. Program ochrony kart płatniczych  2198.1.1.6. Podstawa opodatkowania jako kwota należna w konkretnej relacji zobowiązaniowej  2218.1.1.7. Klasyfikacja usług informatycznych związanych z dostawą specjalistycznego oprogramowania  2228.1.1.8. Układanie kabli światłowodowych  2238.1.1.9. Usługa "parkuj - jedź"  2268.1.1.10. Usługi sprzątania najmowanych powierzchni  2268.1.1.11. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu  2298.2. Potrzeba konsumenta jako kryterium rozstrzygające  2388.3. Zasada odrębnego opodatkowania VAT poszczególnych świadczeń  2418.4. Obowiązek prawidłowej klasyfikacji towarów i usług ciążący na sprzedawcy  2478.5. Problem z wyborem najkorzystniejszej oferty w zamówieniach publicznych  2498.6. Neutralność podatku VAT jako naturalna przyczyna nadużyć  2518.7. Opodatkowanie konsumpcji jako naturalna przyczyna nadużyć  2558.8. Nie