EBOOK Ustawa o podatku akcyzowym. Komentarz

Jacek Matarewicz  adwokat, doradca podatkowy, sędzia sądu dyscyplinarnego w Oddziale
 Mazowieckim Krajowej Izby Doradców Podatkowych; lider zespołu podatku akcyzowego w jednej z wiodących polskich kancelarii podatkowych, zajmuje się bieżącą obsługą podmiotów
 z branży alkoholowej, energetycznej, tytoniowej oraz motoryzacyjnej, występuje jako pełno-
 mocnik polskich i zagranicznych przedsiębiorstw w sporach z organami administracji podatko-
 wej dotyczących podatku akcyzowego; prowadzi szkolenia z zakresu akcyzy; autor wielu opinii,
 ekspertyz, publikacji oraz komentarzy.
 
 Komentarz zawiera praktyczne omówienie problemów występujących w trakcie stosowania prze-
 pisów ustawy o podatku akcyzowym oraz związanych z tą ustawą aktów wykonawczych. W pracy
 przedstawiono liczne przykłady orzeczeń sądów administracyjnych, Trybunału Sprawiedliwości
 Unii Europejskiej, interpretacji urzędowych oraz odpowiedzi na interpelacje poselskie.
 W opracowaniu szczególną uwagę zwrócono na najnowsze zmiany wprowadzone do ustawy o po-
 datku akcyzowym obowiązujące od 1 i 8 stycznia 2015 r., 1 kwietnia 2015 r., 1 września 2015 r.,
 a także 1 stycznia 2016 r., w tym odnoszące się do takich kwestii jak:
   stosowanie zabezpieczeń akcyzowych,
   zniesienie odrębnego druku INF  informacji o wyrobach akcyzowych w składzie podatko-
 wym,
   nowe zasady opodatkowania akcyzą suszu tytoniowego sprzedawanego przez pośredniczące
 podmioty tytoniowe,
   uproszczenie przepisów dotyczących warunków magazynowania wyrobów akcyzowych,
   odstąpienie od wymogu obligatoryjnej obecności funkcjonariusza celnego podczas niszczenia
 piwa i wyrobów winiarskich z zapłaconą akcyzą zwróconych w wyniku reklamacji.
 Publikacja przeznaczona jest dla adwokatów, radców prawnych, sędziów, doradców podatkowych,
 a także osób przygotowujących się do egzaminu na doradcę podatkowego. Ze względu na oma-
 wiane zagadnienia zainteresuje szefów departamentów podatkowych w spółkach energetycznych
 oraz inne osoby, które stykają się z omawianą tematyką.
Wykaz skrótów  15
Wprowadzenie  23
Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 752 z późn. zm.)  29
Dział I. Przepisy ogólne  31
Art. 1. [Przedmiot ustawy]  31Art. 2. [Słowniczek ustawowy]  41Art. 3. [Klasyfikacja wyrobów według CN]  89Art. 4. [Podstawa ustalania ulg i zwolnień]  94Art. 5. [Konkretyzacja przedmiotu opodatkowania]  94Art. 6. [Odpowiednie stosowanie ustawy - Ordynacja podatkowa do postępowań akcyzowych]  95Art. 7. [Współpraca administracyjna w dziedzinie akcyzy]  97Art. 7a. [Mosty transgraniczne]  100Art. 7b. [Wiążąca informacja taryfowa]  101Art. 7c. [Procedury celne a akcyza]  105
Dział Ia. Wiążąca informacja akcyzowa  108
Art. 7d. [Wiążąca informacja akcyzowa]  108Art. 7e. [Wniosek o WIA]  112Art. 7f. [Badanie wyrobu]  120Art. 7g. [Termin wydania decyzji]  121Art. 7h. [Termin ważności WIA]  121Art. 7i. [Odmowa wydania WIA]  122Art. 7j. [Przetwarzanie danych]  122Art. 7k. [Biuletyn Informacji Publicznej]  123
Dział II. Opodatkowanie akcyzą wyrobów akcyzowych  124
Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania i powstanie obowiązku podatkowego  124Art. 8. [Przedmiot opodatkowania]  124Art. 9. [Przedmiot opodatkowania - energia elektryczna]  139Art. 9a. [Przedmiot opodatkowania - wyroby węglowe]  147Art. 9b. [Przedmiot opodatkowania - susz tytoniowy]  155Art. 9c. [Przedmiot opodatkowania - wyroby gazowe]  162Art. 10. [Obowiązek podatkowy]  168Art. 11. [Obowiązek podatkowy - energia elektryczna]  176Art. 11a. [Obowiązek podatkowy - susz tytoniowy]  182Art. 11b. [Obowiązek podatkowy - wyroby gazowe]  184Art. 12. [Obowiązek podatkowy w dniu stwierdzenia czynności przez organy]  185
Rozdział 2. Podatnik akcyzy. Właściwość organów podatkowych  186Art. 13. [Podatnicy]  186Art. 14. [Właściwość organów]  197Art. 15. [Właściwość organów w sprawach znaków akcyzy]  214
Rozdział 3. Rejestracja podmiotów  217Art. 16. [Rejestracja]  217Art. 16a. (uchylony).  230Art. 17. [Podmiot reprezentujący]  231Art. 18. [Rejestr podatników]  233Art. 19. [Wyrejestrowanie]  235Art. 20. [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie określenia wzorów dokumentów rejestracyjnych]  236
Rozdział 3a. Rejestracja pośredniczących podmiotów tytoniowych  239Art. 20a. [Rejestr pośredniczących podmiotów tytoniowych]  239Art. 20b. [Podmioty mogące być pośredniczącymi podmiotami tytoniowymi]  240Art. 20c. [Podmiot reprezentujący pośredniczący podmiot tytoniowy]  241Art. 20d. [Wniosek o wpis do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych]  242Art. 20e. [Warunki wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych]  244Art. 20f. [Decyzja o wpisie do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych]  245Art. 20g. [Odmowa wpisu do rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych]  247Art. 20h. [Decyzja o wykreśleniu z rejestru pośredniczących podmiotów tytoniowych]  248Art. 20i. [Delegacja dla Ministra Finansów]  249
Rozdział 4. Deklaracja podatkowa. Terminy płatności akcyzy  250Art. 21. [Deklaracje podatkowe]  250Art. 21a. [Deklaracje od wyrobów węglowych]  276Art. 22. [Przedpłata akcyzy]  277Art. 23. [Wpłaty dzienne]  283Art. 24. [Deklaracje - energia elektryczna] . 285Art. 24a. [Deklaracje - susz tytoniowy]  287Art. 24b. [Deklaracje - wyroby gazowe]  287Art. 24c. [Dowolna właściwość organów w sprawie deklaracji - centrum obsługi]  289Art. 25. (uchylony).  290Art. 26. [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie określenia wzorów deklaracji]  290
Rozdział 5. Postępowanie w przypadku importu  292Art. 27. [Import]  292Art. 28. [Odpowiednie stosowanie przepisów ustawy - prawo celne]  297Art. 29. [Przedawnienie należności celnych a określenie kwoty akcyzy z tytułu importu]  300
Rozdział 6. Zwolnienia  301Art. 30. [Zwolnienia]  301Art. 31. [Zwolnienia dla instytucji i organizacji prawa międzynarodowego]  323Art. 31a. [Zwolnienia wyrobów węglowych]  327Art. 31b. [Zwolnienia wyrobów gazowych]  348Art. 31c. [System prowadzący do osiągnięcia celów służących ochronie środowiska oraz podwyższeniu efektywności energetycznej]  366Art. 31d. [Zwolnienie energii wykorzystywanej przez zakład energochłonny]  366Art. 32. [Szczególne przypadki zwolnień ze względu na przeznaczenie oraz warunki ich stosowania]  372Art. 33. [Szczególne zwolnienia dotyczące paliw silnikowych]  397Art. 34. [Zwolnienia WNT w celach niehandlowych]  399Art. 35. [Szczególne zwolnienia dla importu paliw i smarów]  401Art. 36. [Zwolnienia importu wyrobów tytoniowych i alkoholowych w bagażu osobistym]  402Art. 37. [Zwolnienia importu wyrobów tytoniowych i napojów alkoholowych o charakterze okazjonalnym]  405Art. 38. [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie zwolnień]  407Art. 39. [Delegacja dla Ministra Finansów w sprawie zwolnień]  408
Dział III. Organizacja obrotu wyrobami akcyzowymi  411
Rozdział 1. Procedura zawieszenia poboru akcyzy  411Art. 40. [Zastosowanie procedury zawieszenia poboru akcyzy]  411Art. 41. [Zasady stosowania procedury zawieszenia poboru]  417Art. 41a. [Przemieszczanie wyrobów akcyzowych]  428Art. 41b. [Projekt e-AD]  436Art. 41c. [Podmiot odbierający]  437Art. 41d. [Zmiana miejsca przeznaczenia]  438Art. 41e. [Raport odbioru]  439Art. 41f. [Niedostępność systemu]  444Art. 41g. [Niedostępność systemu - dokument zastępujący raport odbioru]  446Art. 41h. [Informacje przesyłane do systemu]  447Art. 42. [Zakończenie procedury zawieszenia poboru akcyzy]  448Art. 43. [Delegacja dla Ministra Finansów w związku z dokumentowaniem procedury zawieszenia poboru]  455Art. 44. [Inne przypadki zakończenia procedury zawieszenia poboru]  456Art. 45. [Zobowiązanie podatkowe w związku z zakończeniem procedury zawieszenia poboru akcyzy]  459Art. 46. [System]  459
Rozdział 2. Sk