EBOOK Nadpłata i zwrot podatku. Zagadnienie wspólne dotyczące realizacji uprawnień podatkowych

Opracowanie stanowi kompleksową analizę wspólnych regulacji dotyczących instytucji nadpłaty i zwrotu podatku, występujących w polskim i zagranicznym systemie prawnym.  
 
  W monografii szczegółowo omówiono m.in.:   zwrot nadpłaty lub podatku dochodzony przez podatnika w trybie egzekucji administracyjnej, przedawnienie okresu dochodzenia przez organy podatkowe nienależnie przekazanych nadpłat i zwrotów oraz sankcji dotyczących nadpłat i zwrotów, zasady odzyskiwania przez państwo nienależnie przekazanej nadpłaty, zwrotu podatku lub innych nienależnie przekazanych uprawnień podatkowych, zaliczenie nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet długów podatnika, zwrot nadpłaty przez płatnika, kontrolę nadzorczą wobec organów dokonujących zwrotów nadpłat i przekazujących zwroty podatku.   
  Adresaci:
 Książka jest skierowana przede wszystkim do praktyków: doradców podatkowych, sędziów, radców prawnych i pracowników organów podatkowych. Zainteresuje również pracowników naukowych oraz studentów prawa i ekonomii.  
 
  "Mamy do czynienia z dojrzałą i stojącą na wysokim merytorycznie poziomie pracą. Wypełnia ona istniejącą w polskiej nauce prawa podatkowego lukę dotyczącą zagadnienia uprawnień podatkowych. (...) Na szczególną uwagę zasługują części, w których przedstawiono funkcjonowanie nadpłat i zwrotów podatku z perspektywy organów sprawujących nadzór nad organami zajmującymi się realizacją tych instytucji prawa podatkowego".  
 
  Prof. zw. dr hab. Leonard Etel
Wykaz skrótów  15
Wstęp  19
Rozdział IStymulowany zwrot nadpłaty lub zwrot podatku  23
1. Uwagi ogólne  23
2. Skarga na bezczynność w przypadku niezwrócenia nadpłaty wynikającej z decyzji stwierdzającej nadpłatę  24
3. Dopuszczalność skargi na bezczynność w przypadku nadpłat i zwrotów, których obowiązek wynika z mocy prawa  30
4. Skarga na bezczynność w przypadku niewypłacenia nadpłaty powstałej na skutek wyeliminowania z obrotu decyzji wymiarowej  32
5. Wnioski  35
Rozdział IIZwrot nadpłaty lub podatku dochodzony przez podatnika w trybie egzekucji administracyjnej  37
1. Ograniczona możliwość podjęcia przez podatnika egzekucji administracyjnej w zakresie nadpłat i zwrotów  37
2. Uzasadnienie rozszerzenia zakresu egzekucji administracyjnej w odniesieniu do nadpłat i zwrotów  40
3. Rozszerzenie zakresu egzekucji administracyjnej w odniesieniu do nadpłat i zwrotów przez modyfikacje o.p.  41
4. Przesłanki zastosowania egzekucji administracyjnej jako procedury dochodzenia uprawnień podatkowych  43
5. Wnioski  46
Rozdział IIISądowe stwierdzenie istnienia nadpłaty lub zwrotu podatku i orzeczenie zwrotu nadpłaty lub zwrotu podatku  48
1. Uwagi ogólne  48
2. Ograniczenie sądowego stwierdzenia nadpłat i zwrotów w świetle polskich regulacji  49
3. Szeroki zakres sądowego stwierdzenia nadpłat i zwrotów  51
4. Zwrot nadpłaty poprzez wypłatę odszkodowania  56
5. Wnioski  60
Rozdział IVPrzedawnienie prawa do stwierdzenia nadpłaty i zwrotu podatku  63
1. Uwagi ogólne  63
2. Przedawnienie prawa do stwierdzenia nadpłaty a prawo organu do zakwestionowania nadpłaty po upływie tego terminu  64
3. Przedawnienie prawa do stwierdzenia nadpłaty powiązane z zapłatą podatku  67
4. Przedawnienie terminu dochodzenia nadpłaty związanej z podatkami wynikającymi z wadliwej decyzji lub innego aktu  74
5. Zawieszenie biegu okresu przedawnienia prawa do stwierdzenia nadpłaty  77
6. Ograniczenie dotyczące okresu, za który nadpłata może zostać zwrócona  79
7. Przedawnienie prawa do stwierdzenia nadpłaty w VAT  80
8. Przedawnienie prawa do samoobliczenia zwrotu podatku oraz do złożenia wniosku o wymiar kwoty zwrotu podatku  83
9. Wnioski  85
Rozdział VPrzedawnienie terminu do zwrotu nadpłaty i zwrotu podatku  88
1. Uwagi ogólne  88
2. Przedawnienie terminu do zwrotu nadpłaty a odroczenie terminu złożenia deklaracji  89
3. Przerwanie przedawnienia terminu do zwrotu nadpłaty lub podatku w związku z zaliczeniem nadpłaty na poczet przyszłego zobowiązania podatkowego  90
4. Zawieszenie okresu przedawnienia terminu do zwrotu nadpłaty lub zwrotu podatku  94
5. Wnioski  96
Rozdział VIPrzedawnienie okresu dochodzenia przez organy podatkowe nienależnie przekazanych nadpłat i zwrotów  98
1. Przedawnienie okresu dochodzenia nienależnie przekazanych nadpłat dochodzonych poprzez określenie wysokości zobowiązania podatkowego  98
2. Przedawnienie okresu dochodzenia nienależnie przekazanych zwrotów podatku stanowiących element konstrukcyjny podatku  100
3. Brak przedawnienia okresu dochodzenia niektórych nienależnie przekazanych nadpłat i zwrotów podatku  102
4. Okres przedawnienia dochodzenia niektórych nienależnie przekazanych nadpłat i zwrotów podatku  104
5. Wnioski  106
Rozdział VIISankcje dotyczące nadpłat i zwrotów  108
1. Sankcje karne i karne skarbowe za nadużycia związane z uzyskaniem należności wynikających z uprawnień podatkowych  108
2. Sankcje podatkowe związane z nadpłatami i zwrotami  117
2.1. Rola i definicja sankcji podatkowych  117
2.2. Sankcje podatkowe a utrata uprawnień podatkowych będąca podatkową konsekwencją prawną dotyczącą podatnika  119
2.3. Rodzaje sankcji podatkowych związanych z naruszeniem przepisów dotyczących funkcjonowania nadpłat i zwrotów  121
2.4. Sankcje podatkowe za próbę wyłudzenia nadpłaty lub zwrotu  125
3. Wnioski  131
Rozdział VIIIZasady odzyskiwania przez państwo nienależnie przekazanej nadpłaty, zwrotu podatku lub innych nienależnie przekazanych uprawnień podatkowych  134
1. Administracyjnoprawny tryb dochodzenia nienależnie przekazanych nadpłat  134
2. Cywilnoprawny tryb dochodzenia nienależnie przekazanych nadpłat  136
3. Zasady odzyskiwania przez państwo nienależnie przekazanych zwrotów podatku  141
4. Ograniczenia dotyczące wyeliminowania wadliwego aktu administracyjnego przyznającego lub potwierdzającego uprawnienia podatkowe  143
5. Ograniczenia dotyczące zmiany lub wyeliminowania zgodnego z prawem aktu administracyjnego przyznającego lub potwierdzającego uprawnienia podatkowe  146
6. Odsetki w przypadku odzyskiwania nienależnie przekazanych nadpłat i zwrotów  150
7. Ulgi w spłacie w przypadku nienależnie przekazanych nadpłat i zwrotów i innych należności podatkowych  153
8. Wnioski  156
Rozdział IXKontrola podatkowa i skarbowa w zakresie nadpłat i zwrotów  161
1. Pojęcie kontroli prewencyjnej, uprzedniej i następczej w zakresie nadpłat i zwrotów  161
2. Kontrola uprzednia dotycząca przekazania lub zaliczenia znacznych zwrotów lub nadpłat  162
3. Kontrola podatkowa dotycząca nadpłat i zwrotów  170
4. Kontrola skarbowa w zakresie nadpłat i zwrotów  173
5. Rola kontroli prewencyjnej i następczej prowadzonych przez urzędy kontroli skarbowej w zakresie nadpłat i zwrotów  176
6. Wnioski  180
Rozdział XKontrola nadzorcza wobec organów dokonujących zwrotów nadpłat i przekazujących zwroty podatku  184
1. Uwagi ogólne  184
2. Możliwość wykorzystania informacji z kontroli następczej  185
3. Kontrola nadzorcza Ministerstwa Finansów  186
4. Kontrola nadzorcza NIK  189
5. Kontrola nadzorcza regionalnych izb obrachunkowych  198
5.1. Uwagi ogólne  198
5.2. Wadliwe postępowanie organu podatkowego dotyczące nadpłat  200
5.2.1. Wadliwe postępowanie organu podatkowego dotyczące nadpłat na gruncie przepisów regulujących księgowość podatkową  200
5.2.2. Wadliwe postępowanie organu podatkowego dotyczące nadpłat na gruncie przepisów prawa podatkowego  205
5.3. Zachowania organu podatkowego powodujące lub mogące powodować powstanie nadpłaty u podatnika  209
5.4. Zachowania podatnika lub innych podmiotów powodujących powstanie nadpłaty  215
6. Wnioski  217
Rozdział XIWytyczne dotyczące kształtu trybu stwierdzania nadpłat i zwrotów wynikające z EKDA i KPPUE  226
1. Uwagi ogólne  226
2. Zasada działania zgodnie z wcześniej przyjętą praktyką lub uzasadnionymi oczekiwaniami podatników  229
3. Zasada współmierności, zakazu nadużywania uprawnień, zasada obiektywności, zasada stosownego terminu podjęcia decyzji