EBOOK Opodatkowanie przekształceń spółek

Publikacja ujmuje w sposób kompleksowy i szczegółowy problematykę konsekwencji podatkowych przekształcania spółek w świetle wpływu, jaki wywiera na nie charakter prawny przekształcenia podmiotowego.   W książce przedstawiono szereg podatkowych problemów interpretacyjnych, które mogą pojawić się w przypadku przekształcenia, wraz z proponowanymi rozwiązaniami.    Praca prezentuje aktualne linie i tendencje w orzecznictwie organów podatkowych i sądów administracyjnych oraz poglądy doktryny prawa podatkowego.   Książka będzie przydatna praktykom - doradcom podatkowym, radcom prawnym, adwokatom, urzędnikom organów podatkowych, sędziom sądów administracyjnych i księgowym - a także teoretykom prawa, studentom i legislatorom.  "Poruszana w pracy problematyka jest niezwykle istotna i aktualna ze względu zwłaszcza na to, że o ile w literaturze prawa spółek charakter prawny przekształcenia spółki zbadano dokładnie, o tyle na gruncie prawa podatkowego istota i konsekwencje tej instytucji nie zostały do tej pory należycie wyjaśnione. (...) Na szczególne podkreślenie zasługuje zwłaszcza swoboda oraz szeroki zakres źródeł, którymi posługuje się Autor w swojej dysertacji. (...) Recenzowana praca pod względem merytorycznym zasługuje na szczególnie wysoką ocenę, a z zawartymi w niej cennymi uwagami i wnioskami Autora należy się w pełni zgodzić".   Dr hab. Jadwiga Glumińska-Pawlic, prof. UŚ
Wykaz skrótów  13
Wstęp  19
Rozdział ICharakter prawny przekształcenia spółki  25
1. Uwagi ogólne  25
2. Spółka jako podmiot prawa i przedmiot przekształcenia  29
2.1. Wprowadzenie  29
2.2. Podmiotowość jako kategoria teoretycznoprawna  31
2.3. Byty niematerialne jako kategoria ontologiczna  34
2.4. Sposoby istnienia w filozofii Romana Ingardena  37
2.5. Intencjonalny charakter podmiotowości spółki  42
2.6. Podsumowanie  49
3. Przekształcenie spółki jako rodzaj przekształcenia podmiotowego  51
3.1. Wprowadzenie  51
3.2. Przekształcenie w języku powszechnym  51
3.3. Tożsamość jako kluczowy element pojęcia przekształcenia  53
3.4. Tożsamość podmiotowości a tożsamość podmiotu prawa  57
3.5. Pojęcie przekształcenia podmiotowego  63
3.6. Podsumowanie  66
4. Przekształcenie spółki a stosunek prawny  67
4.1. Wprowadzenie  67
4.2. Prawo (uprawnienie) i obowiązek jako elementy stosunku prawnego  69
4.3. Pojęcie sukcesji uprawnień i obowiązków  72
4.4. Pojęcie kontynuacji uprawnień i obowiązków  73
4.5. Przekształcenie spółki a stosunek członkostwa  74
4.6. Podsumowanie  76
5. Konstrukcja prywatnoprawna przekształcenia spółki  77
5.1. Wprowadzenie  77
5.2. Przekształcenia spółek posiadających podmiotowość cywilnoprawną  79
5.3. Przekształcenie spółki nieposiadającej podmiotowości cywilnoprawnej w podmiot prawa cywilnego  83
5.4. Transgraniczne przekształcenie spółki  85
5.4.1. Wprowadzenie  85
5.4.2. Transgraniczne przekształcanie spółek a wewnętrzne prawo spółek i prawo kolizyjne  86
5.4.3. Transgraniczne przekształcanie spółek a acquis communautaire  87
5.4.4. Transgraniczne przekształcanie spółek a prawo polskie  90
5.5. Podsumowanie  94
6. Uwagi końcowe  95
Rozdział IIPrzekształcenie spółki w świetle prawa podatkowego - ujęcie ogólnosystemowe  98
1. Uwagi ogólne  98
2. Przekształcenie spółki a jej podmiotowość podatkowoprawna  100
2.1. Wprowadzenie  100
2.2. Podmiotowość spółki w prawie prywatnym i w prawie podatkowym  102
2.3. Charakter prawny przekształcenia spółki w świetle prawa podatkowego  107
2.4. Przekształcenie spółki a stosunek podatkowoprawny  110
2.5. Podsumowanie  113
3. Przekształcenie spółki jako przedmiot regulacji podatkowoprawnej  114
3.1. Wprowadzenie  114
3.2. Przekształcenie spółki a postulat neutralności opodatkowania  117
3.3. Regulacja konsekwencji podatkowoprawnych przekształcenia spółki w świetle zasad prawidłowej legislacji  119
3.4. Uprawnienia i obowiązki jako przedmiot kontynuacji i sukcesji podatkowoprawnej w polskim systemie prawa podatkowego  127
3.5. Podsumowanie  131
4. Konsekwencje przekształcenia spółki w zakresie formalnych uprawnień i obowiązków podatkowoprawnych  132
4.1. Wprowadzenie  132
4.2. Zdolność procesowa spółki przekształconej  132
4.3. Przekształcenie spółki a jej identyfikacja  134
4.4. Błędna identyfikacja spółki a postępowania podatkowe i administracyjnosądowe  136
4.5. Podsumowanie  139
5. Konsekwencje przekształcenia spółki w zakresie rachunkowości  140
5.1. Wprowadzenie  140
5.2. Przekształcenie spółki a obowiązek zamknięcia i otwarcia ksiąg rachunkowych  142
5.3. Przekształcenie spółki a obowiązek przechowywania zbiorów  146
5.4. Przekształcenie spółki a obowiązki sprawozdawcze  147
5.5. Przekształcenie spółki a obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów  148
5.6. Podsumowanie  149
6. Uwagi końcowe  150
Rozdział IIISpółka podlegająca przekształceniu a szczególne konsekwencje podatkowoprawne homogeniczności przekształcenia  153
1. Wprowadzenie  153
2. Homogeniczność przekształcenia spółki a opodatkowanie dochodu i przychodu  154
2.1. Spółka i jej wspólnicy jako podmioty opodatkowania dochodu lub przychodu  154
2.2. Zakres kontynuacji podatkowoprawnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych i podatku dochodowego od osób fizycznych w warunkach homogeniczności przekształcenia spółki  159
2.3. Homogeniczność przekształcenia spółki a ciche rezerwy zysku  164
2.4. Kwalifikacja podatkowoprawna wydatków poniesionych w związku z przekształceniem jako koszty uzyskania przychodu  166
2.5. Homogeniczność przekształcenia spółki a kontynuacja uprawnienia do uwzględnienia straty powstałej przed przekształceniem  170
2.6. Homogeniczność przekształcenia spółki a formalne aspekty rozliczenia podatków dochodowo-przychodowych  172
2.7. Skutki podatkowe zmiany wysokości kapitału zakładowego w momencie przekształcenia spółki  177
2.8. Przekształcenie spółki a szczególne formy opodatkowania dochodu lub przychodu  179
2.9. Szczególne skutki transgranicznego przeniesienia siedziby spółki europejskiej  181
2.10. Podsumowanie  182
3. Homogeniczność przekształcenia spółki a opodatkowanie podatkami pośrednimi i majątkowymi  184
4. Przekształcenie spółki a opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych  189
5. Podsumowanie  198
Rozdział IVSpółka podlegająca przekształceniu a szczególne konsekwencje podatkowoprawne heterogeniczności przekształcenia  200
1. Uwagi ogólne  200
2. Szczególne problemy zakresu kontynuacji podatkowoprawnej w warunkach heterogeniczności przekształcenia spółki  201
2.1. Wprowadzenie  201
2.2. Sukcesja podatkowoprawna jako instrument osiągnięcia neutralności podatkowej przekształcenia heterogenicznego  202
2.3. Quasi-sukcesja podatkowoprawna jako instrument osiągnięcia neutralności podatkowoprawnej przekształcenia heterogenicznego  208
2.4. Analogia jako instrument osiągnięcia neutralności podatkowoprawnej przekształcenia heterogenicznego  212
2.5. Podsumowanie  215
3. Heterogeniczność przekształcenia a sposób ustalenia dochodu spółki przekształconej (względnie jej wspólników)  216
3.1. Wprowadzenie  216
3.2. Przychody i koszty ich uzyskania a przekształcenie heterogeniczne  217
3.3. Przekształcenie heterogeniczne a związek przychodów z kosztami ich uzyskania  219
3.4. Heterogeniczność przekształcenia spółki a amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych  222
3.5. Kwalifikacja podatkowoprawna wydatków poniesionych w związku z przekształceniem  225
3.6. Podsumowanie  225
4. Heterogeniczność przekształcenia spółki a kontynuacja uprawnienia do uwzględnienia straty powstałej przed przekształceniem  226
5. Heterogeniczność przekształcenia spółki a formalne aspekty rozliczenia podatku dochodowego  228
6. Heterogeniczność przekształcenia spółki a opodatkowanie podatkiem tonażowym  230
7. Heterogeniczność przekształcenia spółki a opodatkowanie podatkami majątkowymi i podatk